Πότε οι κάτοικοι εξωτερικού ΠΡΕΠΕΙ να υποβάλλουν δήλωση φορολογίας εισοδήματος στην Ελλάδα
Ένα έντονο πρόβλημα που αργά η γρήγορα, καλούνται να αντιμετωπίσουν οι Έλληνες μόνιμοι κάτοικοι εξωτερικού είναι το θέμα της αποφυγής της διπλής φορολόγησης στην Ελλάδα. Στο παρόν άρθρο σας παρουσιάζουμε όλες τις σημαντικές πληροφορίες που θα πρέπει να γνωρίζεται για το θέμα αυτό. Αρχικά θα πρέπει να αναφέρουμε ότι όλες οι διαδικασίες για την μεταβολή της φορολογικής κατοικίαςπροβλέπονται στις διατάξεις της ΠΟΛ. 1058 /18.03.2015. Προσοχή στο γενικό κανόνα: Η φορολογική κατοικία προσδιορίζει τον τόπο που φορολογείται το εισόδημα των φορολογουμένων. Έτσι μιλάμε:
Για το παγκόσμιο εισόδημα: Σε φόρο για το παγκόσμιο εισόδημά του υπόκειται κάθε φυσικό πρόσωπο, το οποίο έχει την κατοικία ή τη συνήθη διαμονή του στην Ελλάδα.
Για το εισόδημα που προκύπτει στην Ελλάδα: Σε φόρο για το εισόδημα που προκύπτει στην Ελλάδα υπόκειται κάθε φυσικό πρόσωπο, ανεξάρτητα από τον τόπο κατοικίας του ή της συνήθους διαμονής του.
Όσοι Έλληνες διαμένουν στο εξωτερικό είναι υπόγρεωμένοι για υποβολή δήλωσης εάν:
είναι ακόμη κάτοικοι Ελλάδας ή έχουν τη συνήθη διαμονή τους στην Ελλάδα:(διαμένουν δηλαδή πάνω από 183 ημέρες στην Ελλάδα); Φορολογούνται στην Ελλάδα και οφείλουν να δηλώσουν τόσο το εισόδημα που απέκτησαν στην Ελλάδα, όσο και το εισόδημα που απέκτησαν παγκοσμίως.
είναι κάτοικοι εξωτερικού, που σημαίνει φορολογικά ότι δεν είναι ούτε κάτοικοι της Ελλάδας: Φορολογούνται και υποβάλλουν δήλωση στην Ελλάδα μόνο για το εισόδημα που προκύπτει στην Ελλάδα.
Επομένως (προσοχή)! Για τους κατοίκους εξωτερικού, δηλαδή τα πρόσωπα που δεν είναι ούτε κάτοικοι της Ελλάδας, ούτε συνήθεις διαμένοντες σε αυτήν, αντικείμενο της φορολογίας εισοδήματος είναι μόνο το εισόδημα που προκύπτει στην Ελλάδα. Πότε θεωρείται συνήθης η διαμονή στην Ελλάδα; Όταν:
η παραμονή του φυσικού προσωπου υπερβαίνει συνολικά τις 183 ημέρες μέσα στο ίδιο έτος.
εάν δεν γίνει καμία ενέργεια ενημέρωσης η διαμονή τεκμαίρεται ως συνήθης, εκτός αν ο φορολογούμενος αποδείξει το αντίθετο. (παρ. 1, άρθρο 2 του Κ.Φ.Ε.- ν. 2238/94 όπως ισχύει).
Το βάρος της απόδειξης της φορολογικής κατοικίας έχει μεταφερθεί στο φορολογούμενο (παρ 7, άρθρο 61).
Επομένως, όποιος ισχυρίζεται πως είναι κάτοικος εξωτερικού (όχι Ελλάδας) πρέπει να προσκομίζει στοιχεία μόνιμης κατοικίας της χώρας όπου ζει. Τεκμηρίωση της φορολογικής κατοικίας. (παρ 7 και 8, άρθρου 61): Με βάση τις προηγούμενες διατάξεις το φυσικό πρόσωπο που δηλώνει κάτοικος εξωτερικού και φορολογείται στην Ελλάδα για το εισόδημα που αποκτά στην Ελλάδα, υποχρεούται με την υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματός του να υποβάλλει τα δικαιολογητικά που προβλέπει η Υπ. απόφ. πολ.1058/18.3.2015. Δηλαδή:
Πιστοποιητικό Φορολογικής Κατοικίας για τις χώρες με τις οποίες έχουμε υπογράψει ΣΑΔΦΕ.(Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας Εισοδήματος)
για τις υπόλοιπες χώρες: αντίγραφο της Δήλωσης Εισοδήματος εάν προβλέπεται κάτι τέτοιο στη χώρα προέλευσης ή βεβαίωση από φορολογική αρχή της χώρας προέλευσης από την οποία να προκύπτει το παγκόσμιο εισόδημα του φορολογουμένου.
Αν δεν είναι δυνατή η προσκόμιση κάποιου από τα δύο αυτά δικαιολογητικά τότε χρειάζεται πιστοποιητικό μόνιμης κατοικίας από δημόσια αρχή της χώρας προέλευσης (π.χ. δήμος), του ιδίου, αλλά και των μελών της οικογένειάς του (σύζυγος, τέκνα), προκειμένου να αποδειχθεί ο ισχυρός δεσμός του φυσικού προσώπου με τη χώρα προέλευσης. Η υποβολή των δικαιολογητικών γίνεται στις αρμόδιες Δ.Ο.Υ. μέσω του αντικλήτου τους. Σημαντική σημείωση: Αν τα δικαιολογητικά δεν υποβληθούν ή υποβληθούν εκπρόθεσμα, το φυσικό πρόσωπο θεωρείται ότι έχει την κατοικία του στην Ελλάδα και θα φορολογηθεί στην Ελλάδα για το παγκόσμιο εισόδημά του. Το φυσικό πρόσωπο που δηλώνει κάτοικος εξωτερικού και αποκτά πραγματικό εισόδημα που προκύπτει στην Ελλάδα, υποχρεούται να υποβάλει μαζί µε τη δήλωση φορολογίας του εισοδήματος του, βεβαίωση από την αρμόδια φορολογική αρχή του κράτους στο οποίο δηλώνει κάτοικος από την οποία να προκύπτει ότι είναι φορολογικός κάτοικος αυτού του άλλου κράτους ή αντίγραφο της εκκαθάρισης της φορολογίας εισοδήματος ή, ελλείψει εκκαθάρισης, αντίγραφο της δήλωσης που υπέβαλε στο άλλο κράτος. Η βεβαίωση αυτή χορηγείται από τη φορολογική αρχή ή από οποιαδήποτε άλλη δημόσια ή δημοτική ή άλλη αναγνωρισμένη αρχή, αν μεταξύ της Ελλάδος και της χώρας κατοικίας του προσώπου υπάρχει σύμβαση περί αποφυγής διπλής φορολογίας εισοδήματος και ορίζει ότι το εισόδημα αυτό φορολογείται μόνο στη χώρα κατοικίας του προσώπου. Το ίδιο ισχύει και αντίστροφα για το εισόδημα που προκύπτει στην αλλοδαπή και αποκτάται από πρόσωπο που κατοικεί στην Ελλάδα. Σημαντική παρατήρηση- υπενθύμιση: Η δυνατότητα της πίστωσης του φόρου εισοδήματος που καταβλήθηκε στην αλλοδαπή, δίνεται μόνο για χώρες με τις οποίες υπάρχει ΣΑΔΦ σε ισχύ και μέχρι του ποσού του φόρου που αναλογεί για το εισόδημα αυτό στην Ελλάδα, (παρ. 9, άρθρο 9, όπως ισχύει μετά την αντικατάσταση του με το άρθρο 1 του νέου Φ/Ν 4110/23-1-2013). Οι φορολογούμενοι που κατοικούν σε κάποια χώρα του εξωτερικού οφείλουν να μελετούν την αντίστοιχη σύμβαση, εφόσον μία τέτοια σύμβαση έχει συναφθεί. Μεταφορά κατοικίας σε συνεργάσιμες χώρες: Όπως προκύπτει από τα παραπάνω αν το φυσικό πρόσωπο μεταφέρει τη φορολογική του κατοικία σε συνεργάσιμες χώρες όπως π.χ (Αμερική, Καναδάς, Αυστραλία, Γαλλία, Γερμανία, Αγγλία, Ρωσία κτλ.) δεν υφίσταται καμία αμφισβήτηση. Σημείωση. Ο φορολογούμενος που μεταναστεύει στο εξωτερικό και πρόκειται να μεταφέρει την κατοικία ή τη συνήθη διαμονή στη χώρα προορισμού, θα πρέπει να παίρνει τη γνώμη του φορολογικού του συμβούλου και αυτή να είναι μελετημένη, καθότι ελλοχεύει ο κίνδυνος να θεωρηθεί εκ των υστέρων ως κάτοικος Ελλάδας και να φορολογηθεί για το παγκόσμιο εισόδημά του στην Ελλάδα. Πρακτικά για τους Έλληνες κάτοικους Γερμανίας σημαίνει ότι πρέπει να υποβάλλουν στην Ελληνική εφορία του τόπου καταγωγής των. ΚΑΤΕΒΑΣΤΕ ΕΔΩ ΤΗΝ ΑΙΤΗΣΗ ΓΙΑ ΤΗΝ ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΤΗΣ ΣΥΜΒΑΣΗΣ ΑΠΟΦΥΓΗΣ ΤΗΣ ΔΙΠΛΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΜΕΤΑΞΥ ΕΛΛΑΔΑΣ ΚΑΙ ΓΕΡΜΑΝΙΑΣ Η αίτηση υποβάλλεται σε δυο (2) αντίγραφα στην Γερμανική εφορία του τόπου κατοικίας και αφού υπογραφεί και σφραγισθεί το 1ο αντίγραφο στέλνεται στην Ελληνική εφορία.
